Для транснационального бизнеса, работающего с иностранными контрагентами, понимание принципов трансфертного ценообразования (ТЦО) является элементом налоговой безопасности. Чтобы избежать доначислений и штрафов, важно четко знать, что такое контролируемые операции, кто и в каких случаях обязан их декларировать, а также по каким правилам осуществляется их документирование.
Кто обязан учитывать контроль
Контролируемыми признаются хозяйственные операции между связанными лицами, если выполняются одновременно два критерия:
- Годовой доход от всех видов деятельности превышает 150 млн. грн. (без косвенных налогов);
- Совокупный объем операций с одним нерезидентом превышает 10 млн. грн. (без НДС).
Важным является не только формальный статус контрагента, но и экономическая взаимозависимость. Например, если 75% всех операций с нерезидентами приходится на одного контрагента, такие отношения подлежат дополнительному контролю.
Что включается в отчетность
Компании, попадающие под требования, обязаны подавать отчет о контролируемых операциях и обосновывать рыночный уровень применяемых цен. В 2025 году усилены требования к локальному бенчмаркингу – приоритет отдается украинским источникам данных при расчете рентабельности.
К контролируемым операциям относятся:
- экспортно-импортные поставки;
- предоставление услуг и выполнение работ;
- передача нематериальных активов;
- предоставление кредитов и роялти;
- агентские и дистрибьюторские соглашения;
- сделки с комитентами и постоянными представительствами.
Для каждой операции необходимо выбрать обоснованный метод трансфертного ценообразования и подтвердить его применимость.
Риски и ответственность
Нарушение порядка подачи отчетности влечет серьезные санкции. В 2025 году за непредставление отчета предусмотрен штраф в размере 908 400 грн., за несвоевременное представление – по 3028 грн. за каждый день просрочки. Отказ от подачи документации на запрос налоговой может обойтись в 605 600 грн.
Проверки со стороны налоговых органов включают анализ полноты, обоснованности и соответствия методологии. Любые отклонения между отчетом и бухгалтерской документацией могут привести к дополнительным начислениям, штрафным санкциям и углубленной налоговой проверке.
Управление трансфертным ценообразованием
Построение корректной модели трансфертного ценообразования – неотъемлемая часть финансового планирования. Для этого необходимо:
- Идентифицировать всех связанных контрагентов;
- Оценить соответствие операций критериям контроля;
- Выбрать подходящий метод оценки и подготовить расчеты;
- Обосновать применимость метода на основании локальных данных;
- Проверить согласованность всех цифр с бухгалтерской и налоговой отчетностью.
Компании, которые грамотно выстраивают политику ТЦО, получают прозрачность в международных сделках не только, но и защиту от возможных штрафных санкций.
Профессиональная поддержка в вопросах трансфертного ценообразования позволяет избежать технических и методологических ошибок и обеспечить соответствие действующему законодательству. Это особенно актуально при подготовке отчета, в котором фиксируются все контролируемые сделки https://tco-audit.com.ua/kontroliruyemyye-operatsii/.